Бюджетное учреждение здравоохранения Воронежской области

«Воронежское областное бюро судебно-медицинской экспертизы»

(БУЗ ВО «Воронежское областное бюро СМЭ»)

                                                  

П Р И К А З

« 26 » декабря 2018 г.                                                                                                                                                                                 № 201

  Воронеж

  Об утверждении учетной политики  учреждения на 2019 год

 Руководствуясь  Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ,

п р и к а з ы в а ю :

Установить с 1 января 2019 года  следующие правила организации и ведения бюджетного учета и налогового учета по осуществлению функций получателя средств областного бюджета:

• бюджетный учет осуществлять согласно плану счетов бюджетного учета в соответствии с Инструкцией Минфина России по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 №  174н.

 1.1.     Общие положения.

    В своей деятельности БУЗ ВО «Воронежское областное бюро СМЭ» руководствуется следующими  нормативными документами:

• Бюджетным Кодексом РФ (введенным в действие Федеральным законом от 31.07.1998 № 145-ФЗ, с последующими изменениями и дополнениями);
• Налоговым Кодексом РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ;
• Приказом Минфина России от 01.12.2010 №  157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений»;
• Приказом Министерства финансов России от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами,  государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению»;
•  указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденные приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н;
• инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации утвержденной приказом Минфина России от 28.12.10г. № 191н;
• методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49;
• инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н;
• Приказом Минфина РФ от 06.02.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению»;
• Приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению»;
• Приказом Министерства культуры РФ от 25.08.2010 № 558 «Перечень типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения»;
• Указаниями ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
• Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора";
• Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 257н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства";
• Приказ Минфина России от 31.12.2016 N 258н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Аренда";
• Приказ Минфина России от 31.12.2016 N 259н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Обесценение активов";
• Приказ Минфина России от 31.12.2016 N 260н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций

государственного сектора "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности";

• Федеральным законом от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»;
• Приказ Минфина России от 30.12.2017 № 274н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»;
• Приказ Минфина России от 30.12.2017  N 275н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "События после отчетной даты";
• Приказ Минфина России от 30.12.2017 N 278н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Отчет о движении денежных средств";
• Приказ Минфина России от 27.02.2018 N 32н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Доходы";
• Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н «Об утверждении порядка применения классификации операций сектора государственного управления»;
• другими нормативными документами.

Бюджетный учет в Учреждении  осуществляется  бухгалтерией, являющейся его самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым  главным бухгалтером. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно начальнику бюро и несет ответственность за ведение бюджетного учета, своевременное и достоверное представление бюджетной отчетности. Сотрудники бухгалтерии руководствуются в работе Положением о бухгалтерии, должностными инструкциями.

Требования  главного бухгалтера      по документальному  оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех сотрудников учреждения.

 Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считать недействительными и не принимать к исполнению.

Бюджетный учет исполнения смет расходов  организован в разрезе функциональной  и экономической  классификации расходов, целевого назначения расходов.

 Бюджетный учет исполнения смет расходов осуществляется по журнальной форме.

 Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бюджетного учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Ведение бухгалтерского учета осуществлять в разрезе источников финансирования.

Главный бухгалтер обеспечивает  контроль за правильным и целевым использованием бюджетных и внебюджетных средств, своевременность и полноту расчетов по налогам  и взносам  во внебюджетные фонды, а также расчетов с различными предприятиями и организациями.

Бухгалтерский учет в учреждении ведется на базе программного продукта 1С:Предприятие 8.3 конфигурация: бухгалтерия государственного учреждения.

Бухгалтерский учет оплаты труда и начислений на нее ведется в программном продукте 1С:Предприятие 8.2 конфигурация: зарплата и кадры бюджетного учреждения.

 2. Документооборот учреждения.

 Формы первичной документации, их периодичность и порядок составления определяется  Инструкцией по бюджетному учету  и приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н  «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению».

При формировании хозяйственных операций, для которых инструкцией по бюджетному учету типовые формы не предусмотрены, применяются унифицированные формы первичных документов, утвержденные соответствующими постановлениями Федеральной  государственной службы статистики. При оформлении хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных документов, а также при подготовке внутренней бухгалтерской отчетности применяются формы первичных документов и формы внутренней отчетности, установленные отдельными распорядительными документами по учреждению. Порядок движения и обработки документов регулируется  Графиком документооборота согласно  Приложению № 1.

Все первичные документы должны проверяться на правильность оформления: соответствие формы и полноты содержания, наличие подписей лиц, ответственных за их составление, и их расшифровок. Первичные документы, оформленные ненадлежащим образом, не подлежат приему бухгалтерией к учету и должны быть возвращены контрагенту в течение трех дней.

Учет первичных документов в учетных регистрах должен производиться не позднее,  чем на следующий день после поступления документов в бухгалтерию. Первичные документы на поступившие  или списанные материальные ценности, акты приема выполненных работ и т.п. должны быть переданы в бухгалтерию не позднее следующего дня после их поступления в учреждение.

Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.

Данные проверенных и принятых к учету первичных документов систематизируются в хронологическом порядке и отражаются накопительным способом в регистрах бухгалтерского учета.

В случае поступления первичных документов на приобретение учреждением услуги, а также приобретение работы, не имеющие материально выраженного результата, после даты формирования квартальной, месячной отчетности указанные документы учреждение отражает в учете датой фактического поступления первичного документа в учреждение. Дата определяется по регистрации входящих документов.

По итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются вместе с первичными документами.

Периодичность и порядок составления отчетности определяется Инструкцией о порядке составления и представление годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010г. № 191н.

Периодичность и порядок составления налоговой и других видов отчетности определяются нормативными актами, регулирующими представление данных видов отчетности.

При обработке учетной информации на всех участках бюджетного учета применяется компьютерная техника. Базы данных хранятся на жестком диске,  архивные копии формируются ежемесячно и хранятся на накопителях на магнитной ленте.

Журналы операций должны формироваться и переноситься на бумажные носители не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.  Обороты в главную книгу должны формироваться не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Сроки хранения документов устанавливаются в соответствии с Приказом Минкультуры РФ от 25.08.2010 № 558 «Об утверждении перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения».

Учреждение осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:

• система электронного документооборота с территориальным органом Казначейства по осуществлению кассовых расходов;
• передача бухгалтерской отчетности учредителю (Департамент здравоохранения Воронежской области);
• передача отчетности по налогам, сборам, страховым взносам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы;
• передача отчетности по страховым взносам и сведениям персонифицированного учета в отделение Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ;
• система электронного документооборота с ПАО Сбербанк России через систему Сбербанк Онлайн;
• размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте bus.gov.ru и официальном сайте учреждения.

 3. Методология учета.

 3.1. Общие принципы учета.

  Учреждение ведет учет исполнения смет доходов и расходов в соответствии с утвержденный  приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н.

Бухгалтерский учет активов, обязательств, источников финансирования их деятельности, финансовых результатов осуществляется методом двойной записи.

Бухгалтерский учет ведется методом начисления, согласно которому результаты операций признаются по факту их совершения, независимо от того, когда получены или выплачены денежные средства при расчетах, связанных с осуществлением указанных операций.

Финансовое обеспечение учреждения производится за счет следующих источников:

• областного бюджет - бюджет Воронежской области;
• прочие источники централизованного финансирования.

Учреждение также имеет внебюджетные источники  финансового обеспечения:

• доходы от возмездного оказания услуг;
• средства фонда социального страхования;
• безвозмездные поступления средств в рамках благотворительных и других программ;
• поступления в возмещения ущерба, причиненного имуществу учреждения, а также штрафные санкции к организациям, нарушившим  условия заключенных с ними хозяйственных контрактов;
• доходы от списания, ликвидации нефинансовых активов.

Учреждение может получать материальные ценности и денежные средства в качестве благотворительной помощи (пожертвования) согласно действующему законодательству.

Учреждение может также использовать  в своей деятельности материальные ценности  не принадлежащие ему.

Бюджетный учет исполнения смет доходов и расходов осуществляется в Учреждении в разрезе источников финансирования. Главная книга ведется единая по всем источникам финансирования. Аналитический учет денежных средств, имущества, обязательств и затрат, поступивших по  разным источникам финансирования, ведется раздельно. Перевод нефинансовых активов из внебюджетной деятельности на счета имущества, финансируемого из бюджета в соответствии с письмом МФ РФ от 26.05.2006 № 02-14-10а/1354 по согласованию с вышестоящим органом.

Для раздельного учета активов и пассивов, сформированных  за счет разных источников финансирования, в плане счетов бухгалтерского учета для каждого счета  вводится вид аналитического учета.

Учет принятых обязательств и денежных обязательств осуществляется на основании документов, подтверждающих их принятие. Обязательства по поставке основных средств, материальных запасов, по проведению ремонтных работ, услуг связи, коммунальных услуг и т.д. принимаются в момент заключения договора. Обязательства по налогам принимаются в момент формирования налоговых деклараций. Обязательства по заработной плате принимаются в момент формирования расчетно-платежных ведомостей.

Бюджетный учет ведется на основе Рабочего плана счетов согласно Приложение № 2.

 3.2.  Учет нефинансовых  активов.

Нефинансовые активы могут быть получены материально ответственным лицом, имеющим доверенность на получение товарно-материальных ценностей.

Регистрация доверенностей осуществляется  бухгалтерией. Установить срок отчетности по выданным доверенностям на получение товарно-материальных ценностей в три дня после истечения срока действия доверенности. Срок действия доверенности на получение товарно-материальных ценностей 14 дней. В особых случаях, требующих получение товарно-материальных ценностей за пределами г. Воронежа и последующей доставкой груза до учреждения, может быть установлен более длительный срок действия доверенности, определяемой конкретной ситуацией.

Доверенности на получение товарно-материальных ценностей уполномочить подписывать:

Начальнику бюро

Заместителю начальника по экспертной работе

Главному бухгалтеру

 3.3. Учет основных средств.

 Материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования, принимаются к учету в качестве основных средств.

Основные средства отражаются  в бюджетном учете и отчетности  по фактическим расходам на их приобретение, сооружение и изготовление, включая налог на добавленную стоимость, а объекты, которые подверглись переоценке - по стоимости после переоценки.

В фактические затраты включаются:

• суммы, уплачиваемые в соответствии  с договором поставщику;
• таможенные пошлины и иные платежи;
• невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объектов основных средств;
• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены объекты основных средств;
• затраты по доставке объектов основных средств до места их использования, включая расходы на страхование.

В случае если фактические затраты связаны с приобретением нескольких видов основных средств, распределение затрат по объектам основных средств производится пропорционально их стоимости. В случае же  если информация о затратах, связанных  с приобретением основных средств, появилась после их  оприходования  и ввода их в  эксплуатацию, сумма затрат учитывается на счетах расходов учреждения.

Возможно объединение основных средств несущественной стоимости в один инвентарный объект, если они используются одновременно и имеют одинаковый срок полезного и ожидаемого использования. Не считается существенной стоимость до 20 000 рублей за один имущественный объект. Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов определяет комиссия учреждения по поступлению активов.

Составные части комплекса, выполняющие свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно и сроки полезного использования которых существенно отличаются, учитываются как самостоятельный инвентарный объект основных средств. Сроки полезного использования составных частей комплекса признаются существенно отличающимися, если установленные сроки полезного использования составных частей комплекса относятся к разным амортизационным группам согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1.

Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия по поступлению и выбытию активов.

Учет основных средств ведется в рублях и копейках на соответствующих счетах Плана счетов бухгалтерского учета в соответствии с требованиями Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014, утвержденного приказом Росстандарта от 12 декабря 2014г. № 2018-ст. В учете выделяется недвижимое и особо ценное движимое имущество. К особо ценному движимому имуществу относятся основные средства, купленные за счет бюджетных средств и имеющие балансовую стоимость более 100 000 рублей, а также основные средства, полученные по централизованному снабжению и имеющие балансовую стоимость более 100 000 рублей. К особо ценному движимому имуществе не может быть отнесено имущество, приобретенное за счет доходов, полученных от осуществляемой в соответствии с Уставом деятельности (Постановление Правительства Воронежской области от 01.12.2010 № 1035 «О порядке определения видов особо ценного движимого имущества бюджетных учреждений»).

Для организации учета и обеспечения контроля сохранности объектов основных средств каждому объекту основных средств (кроме объектов стоимостью до 10 000 рублей включительно за единицу, а также литературы и посуды независимо от стоимости) присваивается уникальный порядковый номер, который состоит из 10 знаков. Инвентарный номер объектов основных средств присваивается в соответствии со структурой кодовых обозначений. Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в учреждении. Инвентарные номера выбывших с балансового учета инвентарных объектов основных средств вновь принятым к учету объектам не присваиваются.  

Инвентарный номер обозначается путем нанесения его на инвентарный объект краской или водостойким маркером. В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно-сочлененных предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на отдельном инвентарном объекте.

Инвентарные номера на медицинском инструментарии не ставятся.

Основные средства стоимостью до 10 000 рублей списываются с балансового учета и учитываются на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта.

Основные средства, стоимость которых от 10 000 рублей до 100 000 рублей, отражаются в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов и начисляется 100-процентная амортизация единовременно при вводе в эксплуатацию.

На объекты стоимостью свыше 100 000 рублей ежемесячно начисляется амортизация по нормам.

Аналитический учет основных средств ведется на инвентарной карточке учета основных средств ф.0511106 или на инвентарной карточке группового учета основных средств ф. 0504032 в электронном виде.

Учет основных средств ведется  по материально ответственным  лицам.

В случае приобретения объектов основных средств за счет целевых субсидий сумма вложений, сформированных на счете 10600, переводится с кода вида деятельности «5» - субсидии на иные цели на код деятельности «4» - субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания в порядке, приведенном в п.2.2.4 Приложения к Письму Минфина России от 18.09.2012 № 02-06-07/3798.

Для целей бюджетного учета срок использования определяется в соответствии с максимальными сроками полезного использования, установленными для первых девяти амортизационных групп Классификации основных средств, включаемые в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002  №1.

Для объектов основных средств, входящих в десятую амортизационную группу указанной Классификации, начисление амортизации осуществляется в соответствии со сроками полезного использования имущества, рассчитанными в соответствии с Годовыми нормами износа по основным  фондам учреждений и организаций, состоящих на государственном бюджете СССР, утвержденными Госпланом СССР, Министерством финансов СССР,  Госстроем СССР и  ЦСУ СССР 28.07.1974г.

Начисление амортизации производится линейным способом.

Амортизация основных средств определяется за месяц, следующим после принятия его к учету. Сумма амортизации не может составлять свыше 100% стоимости основных средств.

Учреждение принимает решение о применении повышающего коэффициента (не выше 2) к основной норме амортизации основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и повышенной сменности, в момент принятия к учету таких объектов.

Фактические затраты на ремонт основных средств, списываются на расходы на содержание учреждения по мере выполнения ремонтных работ. Результат работ по ремонту объекта основных средств подлежит отражению в Инвентарной карточке соответствующего объекта.

Переоценка основных средств производится в сроки и в порядке, установленные Правительством РФ. При переоценке основных средств, для определения их новой балансовой стоимости на момент переоценки используются либо коэффициенты пересчета, разработанные Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, либо метод прямого пересчета балансовой стоимости основных средств, в соответствии с рыночными ценами, сложившимися на момент переоценки. Накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.

Для определения непригодности  основных средств к дальнейшей эксплуатации, невозможности или неэффективного производства их восстановительного ремонта, а также для оформления необходимой документации на списание основных средств с баланса Учреждения создать комиссию, состав которой утверждается отдельным приказом.

Ответственными за хранение технической документации основных средств являются материально-ответственные лица, за которыми закреплены основные средства.

По объектам основных средств, по которым производителем (поставщиком) предусмотрен гарантийный срок, хранению подлежат также гарантийные талоны.

Недвижимое имущество, полученное в безвозмездное пользование в районных и межрайонных отделениях судебно-медицинской экспертизы, учитывается на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование», так как функции по содержанию имущества осуществляется передающей стороной (Письмо Минфина РФ от 13.06.2018 № 02-07-10/40429).

 3.4. Учет непроизведенных активов.

К непроизведенным активам относятся объекты нефинансовых активов, не являющиеся продуктами производства, вещное право на которые должно быть закреплено в установленном порядке (земля, недра и пр.) за учреждением, используемые им в процессе своей деятельности.

Земельные участки, используемые учреждениями на праве постоянного (бессрочного) пользования (в том числе расположенные под объектами недвижимости), учитываются на соответствующем счете аналитического учета счета 10300 «Непроизведенные активы» на основании документа (свидетельства), подтверждающего право пользования земельным участком, по их кадастровой стоимости.

Изменение стоимости земельных участков, учитываемых в составе нефинансовых активов, в связи с изменением их кадастровой стоимости отражается в бухгалтерском учете финансового года, в котором произошли указанные изменения, с отражением указанных изменений в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

  3.5. Обесценение активов.

Обесценение актива - это снижение стоимости актива, превышающее плановое (нормальное) снижение его стоимости в связи с владением (использованием) таким активом (нормальным физическим и (или) моральным износом), связанное со снижением ценности актива.

По виду активов, к которым относится обесценение, оно классифицируется как:

- обесценение основных средств и незавершенного строительства;

- обесценение нематериальных активов;

- обесценение инвестиционной недвижимости;

- обесценение прочих долгосрочных активов.

Для всех активов учреждение должно проводить обязательный тест на обесценение в конце каждого отчетного периода. Тест проводит комиссия по поступлению и выбытию активов после годовой инвентаризации имущества. Комиссия проверяет внешние и внутренние признаки обесценения активов, перечисленных в пунктах 7-9 стандарта «Обесценение активов».

При наличии признаков обесценения необходим расчет справедливой стоимости. Справедливая стоимость актива определяется методом рыночных цен.

Одновременно при принятии решения об определении справедливой стоимости оценивается необходимость корректировки в отношении актива оставшегося срока его полезного использования.

Если по результатам анализа выявленных признаков обесценения актива принимается решение об учете актива на забалансовом счете, в дальнейшем проведение теста на обесценение такого актива не осуществляется.

 3.6. Учет материальных запасов.

В составе материальных запасов учитываются:

• материальные ценности, используемые в качестве материалов и комплектующих изделий для управленческих нужд;
• средства труда (инвентарь и хозяйственные принадлежности), срок полезного использования, которых не превышает 12 месяцев независимо от стоимости;
• предметы, используемые в деятельности Учреждения в течение периода, превышающего 12 месяцев, но не относящиеся  к основным средствам в соответствии  Общероссийским классификатором основных фондов, утвержденным приказом Федеральным агентством по техническому регулированию и метрологии от 12.12.2014 № 2018-ст «О принятии и введении в действие общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008)»;
• медикаменты и изделия медицинского назначения;
• продукты питания;
• горюче-смазочные материалы;
• мягкий инвентарь.

Аналитический учет материальных запасов ведется по видам запасов, источникам финансирования, материально ответственным лицам  и подразделениям.

Учет материальных запасов ведется на счетах бюджетного учета 105.31-105.36. Учет ведется по количеству, ценам и суммам по фактической стоимости единицы запаса. 

Стоимость приобретенных материальных запасов складывается из суммы фактических затрат на их приобретение, куда включается:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику материальных запасов;
• таможенные пошлины и иные платежи;
• невозмещаемые налоги (НДС, акциз);
•    вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;
• затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места  их использования, включая расходы на страхование, затраты на услуги транспорта по доставке запасов, если они не включены в цену на запасы, установленную договором.

В случае если фактические затраты связаны с приобретением нескольких видов материальных запасов, распределение затрат по видам запасов производится пропорционально их стоимости. В случае если информация о совершенных затрат  связанных с приобретением материальных запасов, появилась после оприходования, и выдачи материальных запасов на нужды учреждения, сумма этих затрат относится на счета расходов учреждения.

Фактическая стоимость израсходованных материалов, списываемых на расходы по содержанию учреждения по средней стоимости.

Определение средней фактической стоимости материальных запасов производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей фактической стоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся, соответственно, из средней фактической стоимости (количества) остатка на начало месяца и поступивших материальных запасов в течение текущего месяца на дату их выбытия (отпуска).

В целях обеспечения сохранности материальных ценностей при передаче в эксплуатацию производиться их закрепление за материально-ответственными лицами.

Материально-ответственные лица ведут учет материальных запасов в Книге учета материальных ценностей по наименованию и количеству.

Списание ГСМ производится по путевым листам  согласно нормам, утвержденным распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008г. № АМ-23-р.  Для перехода на зимнюю и летнюю норму расходования ГСМ утверждается отдельным приказом руководителя учреждения. Списание ГСМ выше норм, установленных приказом начальника бюро не допускается.

Списание строительных материалов производится на основании смет на ремонтно – строительные  работы.

Для определения непригодности  материальных запасов в структурных подразделениях создается комиссия (состав комиссии утвердить отдельным приказом).

В случае, когда о пропаже   материальных  ценностей было заявлено в полицию, списание с баланса производится на основании справки из полиции о закрытии уголовного дела и решении комиссии.

  В случае, когда о пропаже материальных ценностей не было заявлено в полицию, вопрос  о виновных лицах и возмещении ущерба решает комиссия при предъявлении объяснительной записки материально ответственным лицом.

Списание материальных запасов производится на основании Акта ф.0504230, который служит основанием для отражения в бухгалтерском учете учреждения выбытия со счетов бухгалтерского учета материальных запасов. Он составляется комиссией учреждения по выбытию активов и утверждается руководителем учреждения.

Канцелярские товары и хозяйственные товары для уборки территории и помещения, в том числе моющие (чистящие) средства списываются со счетов бухгалтерского учета на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф.0504210). По Ведомости материалы списываются с материально-ответственного лица в момент их выдачи в пользование.

Медикаменты и изделия медицинского назначения учитываются по предметно-количественному учету. Ответственной за учет и выдачу медикаментов является главная медицинская сестра.  Выдача медикаментов в отделения учреждения производится с оформлением Требования-накладной (ф.0504204). В конце каждого месяца старшие медицинские сестры отделений представляют в бухгалтерию утвержденный руководителем отчет о движении лекарственных средств и изделий медицинского назначения. На основании отчета бухгалтер списывает медикаменты по Акту о списании материальных запасов (ф.0504230).

Мягкий и хозяйственный инвентарь списываются по Акту о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф.0504143).

Спецодежда списывается с балансового учета в момент выдачи ее в пользование сотрудникам на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф.0504210). В дальнейшем учет спецодежды ведется на забалансовом счете 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)» до момента списания ее в связи с износом.

Основанием для списания имущества со счета 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)»  является:

-       физический (моральный) износ;

-       непригодность к эксплуатации (на основании решения комиссии по выбытию активов).

В случае увольнения сотрудника, за которым числилось имущество в пользовании на счете 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)», данное имущество осматривается постоянно действующей комиссией по поступлению и выбытию активов с целью определения возможности дальнейшей эксплуатации либо принятия решения о списании по причине физического износа, непригодности к эксплуатации.

     В случае если комиссия учреждения принимает решение о списании имущества по причине физического износа, непригодности к эксплуатации – данное имущество списывается со счета 27. 

 В случае если комиссия учреждения принимает решение о пригодности имущества к эксплуатации – данное имущество приходуется от уволившегося работника на склад  по стоимости приобретения.

В бухгалтерском учете данная операция отражается как внутреннее перемещение по счету 27 со сменой пользователя и места хранения.

Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации (ликвидации) основных средств или иного имущества определяется исходя из справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной методом рыночных цен.

Металлолом, макулатура учитываются по цене реализации.

Ветошь, полученная от списания мягкого инвентаря, принимается к учету на основании Требования-накладной (ф.0504204) по справедливой стоимости, определенной комиссией по поступлению и выбытию активов методом рыночных цен.

Учет бывших в эксплуатации запасных частей ведется на счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» в условной оценке 1 руб. за 1 шт.

Аналитический учет по счету 09 ведется в разрезе автомобилей и материально ответственных лиц.

Поступление на счет 09 отражается:

• при установке (передаче материально ответственному лицу) соответствующих запчастей после списания со счета 105.36 «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения»;
• при безвозмездном поступлении автомобиля от государственных (муниципальных) учреждений с документальной передачей остатков забалансового счета 09.

Внутреннее перемещение по счету отражается:

• при передаче на другой автомобиль;
• при передаче другому материально ответственному лицу вместе с автомобилем.

Выбытие со счета 09 отражается:

• при списании автомобиля по установленным основаниям;
• при установке новых запчастей взамен непригодных к эксплуатации.

 3.7. Инвентаризация имущества и обязательств.

 В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации (приказ Министерства финансов РФ от 13.06.95г. № 49).  

Для проведения инвентаризации имущества создается постоянно действующая комиссия отдельным приказом руководителя. В случае отсутствия одного члена комиссии возможна замена его для дальнейшего проведения инвентаризации отдельным приказом руководителя.

Членами комиссии могут быть работники администрации, бухгалтерии и другие специалисты, которые способны оценить состояние имущества и обязательств учреждения. Кроме того, в инвентаризационную комиссию могут быть включены представители независимых аудиторских организаций.

Материально ответственные лица в состав инвентаризационной комиссии не входят, присутствие указанных лиц при проверке фактического наличия имущества является обязательным.

Инвентаризация имущества и обязательств учреждения проводится обязательно:

• при передаче имущества учреждения в аренду;
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 1 ноября;
• при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
• при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
• в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• при ликвидации (реорганизации) учреждения перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Минфина России.

Фактическое наличие находящегося в учреждении имущества при инвентаризации проверяют путем подсчета, взвешивания, обмера. Для этого руководитель учреждения должен предоставить членам комиссии необходимый персонал и механизмы (весы, контрольно-измерительные приборы и т.п.).

Результаты инвентаризации отражаются в инвентаризационных описях. Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность данных о фактических остатках имущества, правильность и своевременность оформления материалов. Для каждого вида имущества оформляется своя инвентаризационная опись по месту хранения и материально ответственным лицам.

Фактически находящееся в учреждении имущество, не учтенное по каким-либо причинам, подлежит принятию к бухгалтерскому учету в условной оценке 1 руб. за 1 шт.

Личное имущество сотрудников к бухгалтерскому учету не принимается по заявлению сотрудника.

На основании инвентаризационных описей, по которым выявлено несоответствие фактического наличия финансовых и нефинансовых активов, иного имущества и обязательств данным бухгалтерского учета, бухгалтерией оформляются Ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф.0504092). В них фиксируются установленные расхождения с данными бухгалтерского учета – недостачи и излишки по каждому объекту учета в количественном и стоимостном выражении.

По всем недостачам и излишкам, пересортице инвентаризационная комиссия получает письменные объяснения материально ответственных лиц, что должно быть отражено в инвентаризационных описях.

По результатам инвентаризации председатель инвентаризационной комиссии подготавливает руководителю учреждения предложения:

• по отнесению недостач имущества, а также имущества, пришедшего в негодность, за счет виновных лиц либо их списанию;
• по оприходованию излишков;
• по урегулированию расхождений фактического наличия материальных ценностей с данными бухгалтерского учета при пересортице путем проведения взаимного зачета излишков и недостач, возникших в ее результате;
• по списанию нереальной к взысканию дебиторской и невостребованной кредиторской задолженности;
• по оптимизации приема, хранения и отпуска материальных ценностей;
• иные предложения.

Результаты проведения инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете и отчетности того отчетного периода, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовой бухгалтерской отчетности.

 3.8. Учет средств на текущих счетах.

Учет денежных средств на лицевых счетах в Отделении Воронеж ведется на основании выписок с соответствующих лицевых счетов в рублях и копейках.

Открыты следующие виды лицевых счетов:

«2» - приносящая доход деятельность;

«3» - средства во временном распоряжении;

«4» - субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;

«5» - субсидии на иные цели.

Учет операций по движению безналичных денежных средств учреждений ведется на основании первичных документов, приложенных к выпискам с соответствующих счетов.

Учет средств на текущем счете ведется в журнале № 2 «Журнал операций по банковскому счету».

      3.9. Учет кассовых операций.

Учет кассовых операций осуществляется согласно Указаниям ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Первичные кассовые документы заполняются машинным способом, за исключением суммы прописью.

Печатная форма «Отчета кассира» и «Вкладного листа кассовой книги» формируется кассиром по окончании рабочего дня или в течение дня при проведении внезапной ревизии.

Ведение кассовых операций в учреждении возлагается на кассира.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае необходимости временной замены кассира исполнение его обязанностей возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя. Передача денежных средств и денежных документов осуществляется в присутствии комиссии.

Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров, а также их регистрация производятся в единой форме. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Недопустимо нарушение последовательной нумерации приходных и расходных кассовых ордеров, повторение номеров, пропуск номеров.  Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в оправдание остатка кассы не принимается. Наличные деньги, не подтвержденные приходным ордером, считаются излишком кассы.

Учет средств  в кассе ведется в журнале-ордере № 1.

При приеме наличных денежных средств от физических и юридических лиц за реализованные услуги (товары, работы) учреждение применяет ККМ.

Хранение в кассе наличных денег и ценностей, не принадлежащих учреждению, запрещается.

Учреждение обеспечивает возможность оплаты товаров (работ, услуг) путем использования национальных платежных инструментов, а также наличных расчетов по выбору потребителя.

В учреждение осуществляется взаимодействие с подключенными эквайринговыми терминалами и выполнение следующих банковских операций:

-     оплата платежной картой;

-     отмена оплаты платежной картой;

-     возврат оплаты платежной картой;

-     печать слип-чеков с данными банковских операций;

-     печать чека ККМ.

Операции с применением (дебетовых) банковских карт, при условии перечисления, зачисления) денежных средств не в один операционный день, производится с применением счета 201.23 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути».

Лимит кассы определяется отдельным приказом руководителя учреждения.

 3.10. Учет денежных документов.

 В кассе учреждения хранятся различные денежные документы: оплаченные  талоны на вывоз ТБО, карты на бензин, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, конверты с марками и др.

Денежные документы принимаются в кассу учреждения по фактической стоимости.

Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляются Приходными кассовыми ордерами и Расходными кассовыми ордерами с оформлением на них записи «Фондовый».

Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах Кассовой книги учреждения с проставлением на них записи «Фондовый».

 3.11. Учет бланков строгой отчетности.

 Бланки строгой отчетности учитываются по каждому виду бланков на забалансовом счете 03 в условной оценке: один бланк, один рубль.

С работниками, связанными с получением, выдачей, хранением бланков строгой отчетности, заключаются договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.

К бланкам строгой отчетности отнести бланки:

• Трудовые книжки и вкладыши к ним;
• Медицинское свидетельство о смерти;
• Медицинское свидетельство о перинатальной смерти;
• Квитанции.

Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется в Книге учета бланков строгой отчетности по видам, сериям и номерам. Книга должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана печатью учреждения.

Определить место хранения бланков строгой отчетности:

• Трудовые книжки и вкладыши к ним – в отделе кадров;
• Медицинское свидетельство о смерти – у старшей мед.сестры отдела судебно-медицинской экспертизы трупов;
• Медицинское свидетельство о перинатальной смерти - у старшей мед.сестры отдела судебно-медицинской экспертизы трупов;
• Квитанции – в кассе учреждения.

Бланки хранятся в металлических шкафах и сейфах.

Материально ответственные лица отчитываются за полученные и использованные бланки строгой отчетности.

За выдачу бланков трудовых книжек и вкладышей к ним учреждение взимает плату, которая определяется размером расходов на их приобретение. Продажа этих бланков производится при предъявлении заявления сотрудника с отметкой работника отдела кадров.

 3.12. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Наличные денежные средства выдаются под отчет на хозяйственно-операционные расходы только подотчетным лицам, работающим в учреждении. Денежные средства под отчет выдаются путем перечисления средств на лицевой счет работника.

Установить, что одномоментный размер выдачи денежных средств в подотчет на хозяйственные расходы не может превышать установленный Центральным банком РФ  лимита расчетов наличными средствами между юридическими лицами 100 000 рублей (п.6 указания Банка России от 07.10.2013г. № 3073-У).

Срок отчетности по подотчетным суммам устанавливается следующий:

• по хозяйственным расходам 3 дня, по приказу может быть продлен на необходимый срок,  в связи с выполнением определенного задания;
• по командировочным расходам 3 дня после прибытия.

Выдача наличных денежных средств под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Передача выданных под отчет денежных средств одним работником другому запрещается.

Основанием для выплаты работнику перерасхода по авансовому отчету или внесения в кассу неиспользованного аванса служит авансовый  отчет, утвержденный начальником бюро.

В случае если сотрудник не отчитался за полученные под отчет суммы в течение установленного срока, сумма задолженности  удерживается из заработной платы сотрудника. Сумма удержания за один месяц не может превышать 50% от суммы, исчисленной к выдаче сотруднику в этом месяце.

Учреждение возмещает командированному сотруднику суточные расходы в размере, установленном действующим законодательством и Коллективным договором. Суммы превышения по сравнению с законодательными нормами следует оплачивать за счет экономии по статье. Учреждение возмещает командированному  сотруднику расходы в пределах стоимости проезда.

Учреждение возмещает командированному сотруднику расходы на проживание в размере стоимости гостиничного номера в пределах суммы, указанной в оправдательных документах.

Оплата командировочных расходов производится  только на основании оправдательных документов.

Движение подотчетных сумм отражается в журнале №3 «Журнал операций расчетов с подотчетными лицами».

3.13. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами.

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется в разрезе контрагентов.

Аналитический учет по данному счету  ведется в разрезе источников финансирования с учетом функциональной классификации расходов.

Инвентаризация расчетов с организациями и учреждениями производится один раз в год по состоянию на 1 января перед сдачей годовой отчетности.

В случае возникновения переплаты по какому-либо договору данная переплата возвращается только при наличии письменного заявления заказчика (плательщика), либо засчитывается в счет будущих оплат.

Денежные средства от виновных лиц в возмещение ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражаются по коду вида деятельности «2» - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения).

Возмещение в натуральной форме ущерба, причиненного нефинансовым активам, отражается по коду вида финансового обеспечения (деятельности), по которому активы учитывались.

Аналитический учет расчетов по социальным выплатам ведется в разрезе физических лиц – получателей социальных выплат.

Дебиторская задолженность, признанная нереальной для взыскания, списывается с балансового учета и отражается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов».

На забалансовом указанная задолженность учитывается:

• в течение срока возможного возобновления процедуры взыскания согласно законодательству РФ (в том числе изменения имущественного положения должника);
• погашения задолженности контрагентом: когда он внесет деньги или погасит долг другим способом, не противоречащим законодательству РФ. В этом случае задолженность восстанавливается на балансовом учете.

Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на основании приказа начальника бюро. Решение о списании принимается на основании данных проведенной инвентаризации и служебной записки главного бухгалтера о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами, срок исковой давности по которой истек. Срок исковой давности определяется в соответствии с законодательством РФ.

Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами».

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:

• по истечении 5 лет отражения задолженности на забалансовом учете;
• по завершении срока возможного возобновления процедуры  взыскания задолженности согласно действующему законодательству;
• при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.

Кредиторская задолженность списывается отдельно по каждому обязательству (кредитору).

  3.14. Учет расчетов по оплате труда.

 В соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации, Постановлениями Правительства Российской Федерации от 24.12.2007 N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы"  заработная плата работника рассчитывается исходя из фактически отработанного времени.

Операции по начислению заработной платы производится согласно Положения об оплате труда  и штатному расписанию учреждения.

Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421) применяется для учета использования рабочего времени – заполняется по явкам.

Обязанность по ведению табеля возлагается на одного из сотрудников в каждом структурном подразделении.

Ответственные за ведение табеля учета использования рабочего времени лица два раза в месяц (15 и 30 (31) числа) представляют заполненные и оформленные соответствующим образом табели на согласование с отделом кадров, который осуществляет проверку на предмет соответствия данных табеля с данными отдела кадров по тем работникам, которые:

– находились в ежегодном оплачиваемом или неоплачиваемом отпуске;

– отсутствовали в связи с временной нетрудоспособностью;

– были приняты на работу;

– были уволены; а также по другим причинам.

Заполнение табеля учета использования рабочего времени производится в разрезе структурных подразделений.

Операции по начислению заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, вознаграждений лицам по договорам гражданско-правового характера, компенсационных выплат гражданам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста и иным выплатам, отражаются в Журнале операций расчетов по оплате труда.

Выплата заработной платы и иных выплат производится на счета карт сотрудникам учреждения.

При осуществлении операций с денежными средствами, перечисляемыми на карты сотрудников, записи по начислениям и выплатам отражаются в Расчетной ведомости.

Выплата денежного содержания за первую половину месяца производится 25 числа текущего месяца, за вторую половину - 10 числа месяца, следующего за расчетным. Начисление и выплата вознаграждений лицам по договорам гражданско-правового характера осуществляется в соответствии с условиями договора и на основании документа, подтверждающего выполнение сторонами обязательств. Выплата заработной платы за вторую половину декабря текущего финансового года осуществляется досрочно в соответствии с Порядком завершения операций по исполнению федерального бюджета в текущем финансовом году.

Для погашения задолженности сотрудников перед работодателем из заработной платы сотрудника могут производиться следующие удержания (согласно ст. 137 ТК РФ):

1) для возмещения неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы;

2) для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;

3) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Решение об удержании из заработной платы принимается учреждением в день увольнения работника или не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает основания и размеры удержания. Получение письменного согласия работника на удержание из его заработной платы сумм задолженности является обязательным.

Журнал операций расчетов по оплате труда формируется согласно своду Расчетно-платежных ведомостей на основании первичных документов: табелей учета использования рабочего времени, приказов (выписок) о зачислении, увольнении, перемещении, отпусках (для штатных сотрудников); документов, подтверждающих право на выплаты, компенсации.

В Главную книгу ежемесячно переносятся обороты по операциям, отраженным в Журнале операций расчетов по оплате труда.

3.15. Расчеты с учредителем.

Изменение показателей, отраженных на счетах 21006 «Расчеты с учредителем»  производится не позднее последнего рабочего дня каждого квартала в корреспонденции с соответствующими счетами 40110 в порядке, приведенном в письме Минфина России от 18.09.2012 № 02-06-07/3798.

На сумму изменений учреждением составляется Извещение (ф.0504805).

Показатель счета 21006 должен равняться балансовой стоимости особо ценного движимого имущества, приобретенного учреждением до изменения его типа и закрепленного за учреждением (счета 10120, 10220, 10520 в части этого имущества) на первое число месяца, следующего за отчетным кварталом.

3.16. Учет доходов и расходов.

Доход для целей бухгалтерского учета признается в результате совершения фактов хозяйственной жизни (обменных операций или необменных операций) или наступления событий, в результате которых ожидается получение экономических выгод или полезного потенциала, связанных с этими операциями (событиями), при условии, что их сумма (денежная величина) может быть надежно определена.

Доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, признаются для целей бухгалтерского учета, формирования и публичного раскрытия показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности доходами будущих периодов.    

Сумма признанного дохода, по которому выявлена дебиторская задолженность, не исполненная должником (плательщиком) в срок и не соответствующая критериям признания актива (далее - сомнительная задолженность), корректируется с формированием резерва по сомнительной задолженности. При этом учет сомнительной задолженности осуществляется субъектом учета на забалансовых счетах утвержденного им Рабочего плана счетов.

Прекращение признания (выбытия) с балансового (забалансового) учета сомнительной задолженности по доходам осуществляется на основании решения комиссии субъекта учета по поступлению и выбытию активов при наличии документов, подтверждающих неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала.

В случае если в отношении задолженности по доходам принято решение о признании ее безнадежной к взысканию, такая задолженность списывается с балансового (забалансового) учета субъекта учета с одновременным уменьшением доходов текущего отчетного периода (уменьшением резерва по сомнительным долгам).

Прекращение признания (выбытия) с балансового (забалансового) учета безнадежной к взысканию задолженности по доходам осуществляется на основании решения комиссии субъекта учета по поступлению и выбытию активов при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательств по оплате задолженности, права на взыскание задолженности и (или) неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала.

Учет доходов и расходов по учреждению ведется по видам деятельности согласно правилам, установленным приказом Минфина Росси от 01.12.2010 № 157н.

Учет доходов ведется на счете бюджетного учета 401.10 «Доходы текущего финансового года» в корреспонденции со счетом 205 «Расчеты по доходам».

Начисление дохода по приносящей доход деятельности производится ежемесячно и отражается на основании актов приема-сдачи выполненных работ.

Начисление дохода по услугам, оказываемым за счет субсидий на выполнение государственного задания производится ежеквартально.

Учет расходов, производимых за счет средств, остающихся в распоряжении  учреждения, направленных на собственное потребление ведется на счете 109 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг», а также средств благотворительных пожертвований ведется на счете  401.20  «Расходы текущего финансового года».

В связи с тем, что учреждение имеет один вид деятельности 0909 «Другие вопросы в области здравоохранения» деление на прямые и накладные расходы не производится. Учет расходов ведется на счете 109.61 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» в разрезе источников финансирования.

Учреждение осуществляет все расходы в пределах установленных норм и утвержденного на текущий год плана финансово-хозяйственной деятельности:

• на междугородные переговоры, услуги по доступу в Интернет – по фактическому расходу;
• за пользование услугами сотовой связи – не более 5 000 руб. в месяц по каждому оператору связи.

Финансовый результат текущей деятельности определяется как разница между начисленными доходами и начисленными расходами учреждения за отчетный период. Суммы начисленных доходов учреждения сопоставляются с суммами начисленных расходов, при этом кредитовый остаток по указанным выше счетам отражает положительный результат, дебетовый – отрицательный.

По окончании года себестоимость услуг, сформированная на счете 109.61, относится в дебет счета 401.10 «Доходы от оказания платных услуг».

В учреждении применяется метод начисления (для возмездного оказания услуг) определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) – по мере отгрузи (оказания) услуг и представления покупателю расчетных документов.

Распределение и использование средств от реализации населению платных услуг осуществляется согласно Положения об отделении по оказанию платных услуг населению.

Учет налогов и сборов ведется согласно действующему законодательству.

   Уплата налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций учитывается со знаком "минус" по коду классификации операций сектора государственного управления 130 "Доходы от оказания платных услуг" или 180 "Прочие доходы"  в  соответствии с письмом Министерства финансов  РФ от 02.08.2012 № 02-03-09/3040.

3.17. Санкционирование расходов.

Для целей бухгалтерского учета устанавливается следующий порядок отражения обязательств:

• принятые обязательства и денежные обязательства по заработной плате перед работниками учреждения отражаются в бухгалтерском учете не позднее последнего дня месяца, за который производится начисление, на основании расчетно-платежной ведомости;
• принятые обязательства по договорам гражданского-правового характера с юридическими и физическими лицами на выполнение работ, оказание услуг, поставку материальных ценностей отражаются в день подписания соответствующих договоров; принятые денежные обязательства по этим договорам отражаются на основании актов приемки или накладной в соответствии с условиями договора;
• принятие обязательств и денежных обязательств по оплате командировочных расходов отражаются на основании авансового отчета, утвержденного руководителем учреждения, на дату его утверждения;
• принятые обязательства по налогам, сборам и иным платежам в бюджет отражаются на основании расчетов и налоговых деклараций, расчета по страховым взносам на дату начисления налога;
• принятые обязательства по неустойкам (штрафам, пеням) отражаются на основании решений суда, исполнительных листов, предписаний проверяющих организаций на дату вступления в силу решения суда, поступления исполнительного листа или предписания, принятия решения руководителя об уплате соответственно;
• принятые обязательства по кредиторской задолженности по контрактам (договорам), заключенным в прошлые годы и не исполненным по состоянию на начало текущего года, подлежащим исполнению в текущем финансовом году, отражаются в начале отчетного года на основании актов сверок взаимных расчетов по состоянию на начало текущего года.

3.18. Исправление ошибок в бухгалтерской отчетности.

Ошибкой в бухгалтерской отчетности считаются пропуск и (или) искажение, возникшие при ведении бухгалтерского учета и (или) формировании бухгалтерской отчетности в результате неправильного использования информации о фактах хозяйственной жизни отчетного периода, которая была доступна на дату подписания отчетности и должна была быть получена и использована при ее подготовке (далее - ошибка отчетного периода).

Датой подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности считается дата подписания полного комплекта бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Предельная дата представления бухгалтерской отчетности - последний рабочий день установленного срока направления ее органу, уполномоченному принимать бухгалтерскую отчетность и (или) формировать консолидированную бухгалтерскую отчетность (далее - уполномоченный орган).

Датой принятия бухгалтерской отчетности уполномоченным органом является дата проставления им отметки (направления уведомления) о принятии отчетности по результатам проведения камеральной проверки.

Датой утверждения бухгалтерской отчетности считается дата утверждения отчета об исполнении бюджета соответствующего публично-правового образования или дата утверждения бухгалтерской отчетности в соответствии с бюджетным законодательством.

Порядок исправления ошибок:

1. Если обнаружена ошибка при внутреннем контроле после подписания отчетности, но до предельной даты ее представления, то  необходимо: в случае пропуска информации сделать дополнительную бухгалтерскую запись. При искажении - оформить бухгалтерскую запись способом "Красное сторно" и сделать дополнительную бухгалтерскую запись. При этом дата записей определяется по решению ответственного за внутренний контроль. Затем внести исправления в отчетность, после чего подписать ее в установленном порядке.
2. Если обнаружена ошибка при камеральной проверке после предельной даты представления, но до даты ее принятия, а также при внутреннем финансовом контроле, внешнем финансовом контроле, при внутреннем контроле или внутреннем финансовом аудите после даты принятия отчетности, но до даты ее утверждения, то исправления делают по решению уполномоченного органа исходя из существенности ошибки:

- путем выполнения дополнительных бухгалтерских записей либо бухгалтерских записей способом "Красное сторно" на конец отчетного периода;

- путем исправления отчетности и подписания ее в установленном порядке.

Исправленную отчетность нужно повторно направить уполномоченному органу либо другому пользователю, которому она была представлена первоначально. В пояснениях к исправленной отчетности нужно привести информацию о том, что данная отчетность заменяет первоначально представленную, а также указать исправления и причины их внесения.

      3. Если обнаружена ошибка после даты утверждения квартальной отчетности, то исправления делают по решению уполномоченного органа исходя из существенности ошибки:

- путем выполнения дополнительных бухгалтерских записей либо бухгалтерских записей способом "Красное сторно" в периоде, в котором обнаружена ошибка;

- путем раскрытия в пояснениях к отчетности периода, в котором обнаружена ошибка, описания ошибки и суммы выполненной корректировки.

     4.  Если обнаружена ошибка после даты утверждения годовой отчетности, то в случае пропуска информации сделать дополнительную бухгалтерскую запись (при искажении информации - оформить запись способом "Красное сторно" и сделать дополнительную бухгалтерскую запись) в периоде, в котором обнаружена ошибка. Пересчитать отчетность ретроспективно.

3.19. События после отчетной даты.

Событие после отчетной даты - факт хозяйственной жизни, который оказал или может оказать существенное влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности учреждения и имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год.

Событие после отчетной даты признается существенным, в случае, когда информация, раскрываемая в бухгалтерской (финансовой) отчетности о нем является существенной информацией.

События после отчетной даты, информация о которых является существенной, субъект учета определяет самостоятельно исходя из общих требований к бухгалтерской отчетности.

Событие, подтверждающее условия деятельности, в зависимости от его характера, отражается в бухгалтерском учете последним днем отчетного периода путем оформления записей по счетам Рабочего плана счетов бухгалтерского учета (до отражения бухгалтерских записей по завершению финансового года) - дополнительной бухгалтерской записи, либо бухгалтерской записи, оформленной по способу "Красное сторно", и дополнительной бухгалтерской записи.

Перечень фактов хозяйственной деятельности, которые могут быть признаны событиями после отчетной даты:

   - события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность:

-     объявление в установленном порядке дебитора организации банкротом, если по состоянию на отчетную дату в отношении этого дебитора уже осуществлялась процедура банкротства;

-     произведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату;

-     обнаружение после отчетной даты того обстоятельства, что процент готовности объекта строительства, использованный для определения финансового результата по состоянию на отчетную дату методом "Доход по стоимости работ по мере их готовности", был не обоснован;

-     получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на отчетную дату велись переговоры;

-     обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности организации, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период.

В случае, если для соблюдения сроков представления бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) в связи с поздним поступлением в пределах срока формирования и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности первичных учетных документов информация о событии после отчетной даты не отражается в бухгалтерском учете и (или) не используется при формировании показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, описание указанного события и его оценка в денежном выражении приводятся в сопроводительном документе к бухгалтерской (финансовой) отчетности при ее представлении, либо раскрывается в Пояснительной записке (Пояснениях) к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Порядок отражения в учете событий после отчетной даты:

– лицо, ответственное за принятие решения об отражении операций после отчетной даты главный бухгалтер учреждения;

– события, будут отражены на счетах бухгалтерского учета по состоянию на 31 декабря, несмотря на то, что они произошли позднее этой даты, но до даты представления отчетных форм учредителю;

– события, подлежат отражению в текстовой части пояснительной записки (ф. 0503760);

– дату (предельный срок), до которой принимаются первичные учетные документы, отражающие события после отчетной даты (до 20 января года следующего за отчетным);

– условия существенности указанных событий при отражении результатов деятельности учреждения.

4. Внутренний финансовый контроль.

Целью внутреннего финансового контроля является обеспечение соблюдения законодательства Российской Федерации, нормативных правовых актов, регулирующих финансово-хозяйственную деятельность учреждения.

Объектами внутреннего финансового контроля являются:

• контракты и договоры на приобретение продукции (работ, услуг), оказание учреждением платных услуг, аренду недвижимости;
• приказы руководителя учреждения;
• первичные оправдательные документы и регистры учета;
• хозяйственные операции, отраженные в учете учреждения;
• бухгалтерская, финансовая, налоговая, статистическая и иная отчетность учреждения.

Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля возлагается на руководителя учреждения.

Внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляется в следующих видах:

1)    предварительный  контроль – мероприятия, направленные на предупреждение и пресечение ошибок и незаконных действий должностных лиц учреждения до совершения факта хозяйственной жизни учреждения;

2)    последующий контроль – мероприятия, направленные на установление законности действий должностных лиц учреждения после совершения факта хозяйственной жизни.

К мероприятиям предварительного контроля относятся:

• проверка документов учреждения до совершения хозяйственных операций в соответствии с графикам документооборота;
• контроль за приемом обязательств учреждения в пределах утвержденных плановых назначений;
• проверка законности и экономической целесообразности проектов заключаемых контрактов (договоров);
• проверка проектов приказов руководителя учреждения;
• проверка бухгалтерской, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности до утверждения или подписания.

Последующий контроль в учреждении осуществляется:

• должностными лицами в соответствии со своими должностными обязанностями в процессе жизнедеятельности учреждения;
• внутрипроверочной (инвентаризационной) комиссией.

К мероприятиям последующего контроля относятся:

• проверка первичных документов учреждения после совершения хозяйственных операций в соответствии с графиком документооборота;
• анализ исполнения плановых документов;
• проверка наличия имущества учреждения;
• проверка достоверности отражения хозяйственных операций в учете и отчетности учреждения;
• проверка финансово-хозяйственной деятельности учреждения;
• инвентаризация имущества и обязательств учреждения.

Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии с Приложением № 3.

 5. Общая часть.

     Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Целых И.Г.

 Начальник бюро  К.Д. Белянский                                                                                                           

 

 Приложение №1

                                                                                                                                                                                             к приказу от 26 декабря 2018г. №  201

Утверждаю

 Начальник бюро БУЗ ВО «Воронежское областное бюро СМЭ»

  _____________К.Д. Белянский

 График документооборота

 БУЗ ВО «Воронежское областное бюро СМЭ»

 

	Наименование документа	Создание документа			Передача документов в бухгалтерию		Обработка документов		Сдача в архив	Срок сдачи
		Кол-во экземпляров	Ответственный за оформление	Срок исполнения	Кто передает	Срок передачи	Должностные лица, подписывающие документ	Срок исполнения
1	Журнал-операций по счету «Касса»	1	Кассир	01 числа ежемесячно	Жуковская М.А.	01-02 числа ежемесячно	Целых И.Г.	03-04 числа ежемесячно	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
2	Журнал-операций по банковскому счету	1	Главный бухгалтер	02 числа ежемесячно	Целых И.Г.	01-02 числа ежемесячно	Целых И.Г.	03-04 числа ежемесячно	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
3	Журнал операций расчетов с подотчетными лицами	1	Бухгалтер	02 числа ежемесячно	Коробейникова О.И.	02-03 числа ежемесячно	Целых И.Г.	03-04 числа ежемесячно	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
4	Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками	1	Главный бухгалтер	10 числа ежемесячно	Целых И.Г.	03-10 числа ежемесячно	Целых И.Г.	03-10 числа ежемесячно	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
5	Журнал операций  расчетов с дебиторами по доходам	1	Бухгалтер	10 числа ежемесячно	Коробейникова О.И.	03-10 числа ежемесячно	Целых И.Г.	03-10 числа ежемесячно	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
6	Журнал операций расчетов по заработной плате	1	Бухгалтер	10 числа ежемесячно	Толстых Е.Н.	10-12 числа ежемесячно	Целых И.Г.	10-12 числа ежемесячно	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
7	Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов	1	Бухгалтер	02 числа ежемесячно	Коробейникова О.И.	02-04 числа ежемесячно	Целых И.Г.	02-04 числа ежемесячно	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
8	Журнал по прочим операциям	1	Бухгалтер	10 числа ежемесячно	Коробейникова О.И.	03-10 числа ежемесячно	Целых И.Г.	03-10 числа ежемесячно	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
9	Главная книга	1	Главный бухгалтер	январь следующего года	Целых  И.Г.	январь следующего года	Целых И.Г.	январь следующего года	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
10	Декларация по налогу на прибыль	1	Главный бухгалтер	28 числа ежеквартально, годовую 28 марта	Целых И.Г.	28 числа ежеквартально, годовую   28 марта	Белянский К.Д.	28 числа ежеквартально годовую   28 марта	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
11	Декларация по налогу на добавленную стоимость	1	Главный бухгалтер	25 числа ежеквартально	Целых И.Г.	25 числа ежеквартально	Белянский К.Д.	25 числа ежеквартально	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
12	Расчет по страховым взносам	1	Бухгалтер	30 числа ежеквартально, годовую 15 февраля	Толстых Е.Н.	30 числа ежеквартально, годовую 15 февраля	Белянский К.Д. Целых И.Г.	30 числа ежеквартально	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
13	Декларация по налогу на имущество	1	Главный бухгалтер	30 числа ежеквартально, годовую 30 марта	Целых И.Г.	30 числа ежеквартально, годовую 30 марта	Белянский К.Д.	30 числа ежеквартально   годовую         30 марта	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
14	Декларация по транспортному налогу	1	Главный бухгалтер	25 января	Целых И.Г.	26 января	Белянский К.Д.	26 января	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
15	Отчет по персонифицированному учету в Пенсионного фонда	1	Бухгалтера, старший инспектор по кадрам	31 числа ежеквартально	Толстых Е.Н. Толоконникова Н.А.	По графику ПФ РФ	Белянский К.Д. Целых И.Г.	31 числа ежеквартально	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
16	Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения ф. 4-ФСС	1	Бухгалтер	25 числа ежеквартально	Толстых Е.Н.	25 числа ежеквартально	Белянский К.Д. Целых И.Г.	25 числа ежеквартально	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
17	Формирование книги продаж	1	Главный бухгалтер	01 числа ежемесячно	Целых И.Г.	01-02 числа ежемесячно	Целых И.Г.	03-04 числа ежемесячно	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
18	Выписка счетов –фактур, актов выполненных работ	1	Бухгалтер	По мере поступления заявки	Коробейникова О.И. Шипилова О.Г.	По мере поступления заявки	Белянский К.Д. Целых И.Г.	По мере поступления заявки	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
19	Авансовый отчет	1	Подотчетное лицо	3 рабочих дня	Подотчетное лицо	На 3-й рабочий день	Белянский К.Д. Целых И.Г.	5 дней	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
20	Табель использования рабочего времени	1	Старшие медицинские сестры отделений, заведующие районными (межрайонными отделениями)	03 числа ежемесячно	Старшие медицинские сестры отделений, заведующие районными (межрайонными отделениями)	1 и 15 числа	Белянский К.Д. Толстых Е.Н.	1 день	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
21	Приходный кассовый ордер	1	Кассир	По мере получения денежных средств	Жуковская М.А.	По мере получения денежных средств	Жуковская М.А. Целых И.Г.	По мере получения денежных средств	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
22	Расходный кассовый ордер	1	Кассир	По мере выдачи денежных средств	Жуковская М.А.	По мере выдачи денежных средств	Белянский К.Д. Целых И.Г. Жуковская М.А.	По мере выдачи денежных средств	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
23	Кассовая книга	1	Кассир	По мере получения денежных средств	Жуковская М.А.	По мере получения денежных средств	Целых И.Г. Жуковская М.А.	Ежемесячно	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
24	Приказ о приеме (переводе) на работу	1	Старший инспектор по кадрам	По мере подписания	Толоконникова Н.А.	По мере подписания	Белянский К.Д.	По мере подписания	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
25	Приказ о прекращении трудового договора	1	Старший инспектор по кадрам	По мере подписания	Толоконникова Н.А.	По мере подписания	Белянский К.Д.	По мере подписания	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
26	Приказ о предоставлении отпуска	1	Старший инспектор по кадрам	По мере подписания	Толоконникова Н.А.	Не позднее 5 рабочих дней до начала отпуска	Белянский К.Д.	По мере подписания	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
27	Договор о полной материальной ответственности	1	Бухгалтер	По мере возложения обязанностей	Коробейникова О.И.	1 день с момента подписания	Белянский К.Д.	По мере подписания	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
28	План ФХД	1	Заместитель по экономическим вопросам	Январь текущего года	Гончарова Т.Т.	Январь текущего года	Белянский К.Д.  Гончарова Т.Т.	По мере подписания	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
29	Договора	1	Бухгалтер	По мере поступления заявки	Контрагенты, Шипилова О.Г. Вафина В.Ж.	По мере поступления заявки	Белянский К.Д.	По мере подписания	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
30	Путевой лист легкого автомобиля	1	Инженер энергетической службы	Ежедневно	Шестопалова И.В.	Ежедневно	Лавлинский А.И.	Ежедневно	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
31	Расчетно-платежная ведомость	1	Бухгалтер	20 числа 06 числа	Толстых Е.Н.	24 числа 09 числа	Белянский К.Д. Целых И.Г. Толстых Е.Н.	24 числа 09 числа	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
32	Акт о списании	1	Бухгалтер	По мере  необходимости и 1 числа ежемесячно	МОЛ	1 день с момента оформления	Члены комиссии по списанию	По мере подписания	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта
33	6-НДФЛ	1	Бухгалтер	31 числа ежеквартально	Толстых Е.Н.	31 числа ежеквартально	Белянский К.Д. Целых И.Г.	31 числа ежеквартально	Бухгалтерия по итогу года	Не позднее 31 марта

Главный бухгалтер   Целых И.Г.

Приложение № 3

к приказу от 26 декабря 2018г. № 201

Утверждаю

Начальник бюро БУЗ ВО

«Воронежское областное бюро СМЭ»

_____________  К.Д. Белянский

 

 Положение о внутреннем финансовом контроле в учреждении.

 1. Общие положения

 1.1. Настоящее положение разработано в соответствии с законодательством России (включая внутриведомственные нормативно-правовые акты) и уставом учреждения. Положение устанавливает единые цели, правила и принципы проведения внутреннего контроля учреждения.

1.2. Внутренний контроль направлен на то, чтобы обеспечить:

-  соблюдение требований законодательства России в области бухгалтерского (бюджетного) учета, внутренних процедур составления и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности;

-  целесообразность осуществления фактов хозяйственной жизни;

-  наличие и движение имущества и обязательств;

-  соблюдение финансовой дисциплины;

-  эффективное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами (нормативами);

-  повышение качества ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и составления отчетности;

-  предотвращение ошибок и искажений;

-  повышение результативности использования субсидий и средств, полученных от приносящей доход деятельности.

1.3. Внутренний контроль осуществляется всеми сотрудниками учреждения в соответствии с их полномочиями и функциями, службой внутреннего контроля.

1.4. Основной целью внутреннего контроля является подтверждение достоверности бухгалтерского (бюджетного) учета и отчетности учреждения, соблюдение действующего законодательства России, регулирующего порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

1.5. Основные задачи внутреннего контроля:

-  установить соответствие финансовых операций, которые проводятся в части финансово-хозяйственной деятельности, и их отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете и отчетности требованиям законодательства России;

-  установить соответствие проводимых операций регламентам и полномочиям сотрудников;

-  соблюдать установленные технологические процессы и операции при осуществлении деятельности, ради которой создано учреждение;

-  предупредить и пресечь финансовые нарушения в процессе финансово-хозяйственной деятельности;

-  анализировать системы внутреннего контроля учреждения, которые позволят выявить существенные аспекты, влияющие на ее эффективность;

-  регистрировать результаты проведенного внутреннего финансового контроля;

-  подготовить предложения начальнику бюро, направленные на устранение нарушений и причин их возникновения;

-  выбрать оптимальные управленческие решения и провести мероприятия, направленные на предупреждение нарушений;

-  осуществлять контроль за реализацией принятых управленческих решений или выполнением плана мероприятий.

1.6. Принципы внутреннего контроля учреждения:

-  принцип законности. Неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами внутреннего контроля норм и правил, установленных законодательством России;

-  принцип объективности. Внутренний контроль осуществляется с использованием фактических документальных данных в порядке, установленном законодательством России, путем применения методов, обеспечивающих получение полной и достоверной информации;

-  принцип независимости. Субъекты внутреннего контроля при выполнении своих функциональных обязанностей независимы от объектов внутреннего контроля;

-  принцип системности. Проведение контрольных мероприятий всех сторон деятельности объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре управления;

-  принцип ответственности. Каждый субъект внутреннего контроля за ненадлежащее выполнение контрольных функций несет ответственность в соответствии с законодательством России.

 2. Организация системы внутреннего контроля

 2.1. Система внутреннего контроля обеспечивает:

-  точность и полноту документации бухгалтерского учета;

-  соблюдение требований законодательства;

-  своевременность подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;

-  предотвращение ошибок и искажений;

-  исполнение приказов и распоряжений руководителя учреждения;

-  выполнение планов финансово-хозяйственной деятельности учреждения;

-  сохранность имущества учреждения.

2.2. Система внутреннего контроля позволяет следить за эффективностью работы структурных подразделений и отделов учреждения.

2.3. В рамках внутреннего контроля проверяется правильность отражения совершаемых фактов хозяйственной жизни в соответствии с действующим законодательством России и иными нормативными актами учреждения.

2.4. Внутренний контроль в учреждении проводится тремя типами контрольных мероприятий: предварительный, текущий и последующий.

2.4.1. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственной операции. Позволяет определить, насколько целесообразной и правомерной будет та или иная операция.

Целью предварительного контроля является предупреждение нарушений на стадии планирования расходов и заключения договоров.

Предварительный контроль осуществляют руководитель учреждения, его заместители, главный бухгалтер, юрисконсульт и другие субъекты внутреннего контроля.

На стадии предварительного контроля уделяется внимание следующему:

-  проверка финансово-плановых документов (расчетов потребности в финансовых средствах, плана финансово-хозяйственной деятельности и др.) руководителем, главным бухгалтером, их визирование, согласование и урегулирование разногласий;

-  проверка и визирование проектов договоров (контрактов) юрисконсультом, главным бухгалтером, директором и главной медицинской сестрой;

-  предварительная экспертиза документов (решений), связанных с расходованием финансовых и материальных средств, осуществляемая заместителем главного врача по экономическим вопросам, директором, главным бухгалтером, главной медицинской сестрой, руководителями подразделений.

2.4.2. Текущий контроль производится путем:

-  проведения повседневного анализа процедур исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности;

-  ведения бухгалтерского учета;

-  осуществления мониторингов расходования целевых средств по назначению, оценки эффективности и результативности их расходования.

Методами текущего внутреннего контроля являются:

-  проверка расходных денежных документов до их оплаты (расчетно-платежных ведомостей, платежных поручений, счетов и т. п.). Фактом контроля является разрешение документов к оплате;

-  проверка наличия денежных средств в кассе;

-  проверка полноты оприходования полученных в банке наличных денежных средств;

-  проверка у подотчетных лиц наличия полученных под отчет наличных денежных средств и (или) оправдательных документов;

-  контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;

-  сверка аналитического учета с синтетическим (оборотная ведомость);

-  проверка фактического наличия материальных средств.

Ведение текущего контроля осуществляется на постоянной основе субъектами внутреннего контроля и бухгалтерии.

2.4.3. Последующий контроль проводится по итогам совершения хозяйственных операций. Осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации и отчетности, ревизий и иных необходимых процедур.

Целью последующего внутреннего контроля является обнаружение фактов незаконного, нецелесообразного расходования денежных и материальных средств и вскрытие причин нарушений.

Методами последующего внутреннего контроля являются:

-  внезапная проверка кассы;

-  ревизия;

-  проверка поступления, наличия и использования денежных средств в учреждении;

-  документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения и его обособленных структурных подразделений.

Последующий контроль осуществляется путем проведения плановых и внеплановых проверок.

Плановые проверки проводятся с периодичностью, установленной графиком проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности.

Объектами плановой проверки являются:

-  соблюдение законодательства России, регулирующего порядок ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и норм учетной политики;

-  правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в бухгалтерском (бюджетном) учете;

-  полнота и правильность документального оформления операций;

-  своевременность и полнота проведения инвентаризаций;

-  достоверность отчетности.

В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам, в отношении которых есть информация о возможных нарушениях.

Проведение последующего контроля осуществляется субъектами внутреннего контроля.

2.5. Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ выявленных нарушений, определяют их причины и разрабатывают предложения для принятия мер по их устранению и недопущению в дальнейшем.

2.6. Результаты проведения предварительного, текущего и последующего контроля оформляются в виде акта, либо инвентаризационной описью. К ним могут прилагаться перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, если таковые были выявлены, а также рекомендации по недопущению возможных ошибок.

2.7. Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной форме представляют руководителю учреждения объяснения по вопросам, относящимся к результатам проведения контроля.

2.8. По результатам проведения проверки специалистами службы внутреннего контроля разрабатывается план мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков и ответственных лиц, который утверждается руководителем учреждения.

По истечении установленного срока субъект внутреннего контроля незамедлительно информирует руководителя учреждения о выполнении мероприятий или их неисполнении с указанием причин.

 3. Субъекты внутреннего контроля

3.1. В систему субъектов внутреннего контроля входят:

-  руководитель учреждения и его заместители;

-  главный бухгалтер;

-  сотрудники бухгалтерии;

-  юрисконсульт;

-  директор;

-  руководители подразделений, отделов и работники учреждения на всех уровнях.

3.2. Разграничение полномочий и ответственности органов, задействованных в функционировании системы внутреннего контроля, определяется внутренними документами учреждения, в том числе положениями о соответствующих структурных подразделениях, а также организационно-распорядительными документами учреждения и должностными инструкциями работников.

 4. Функции и права субъектов внутреннего контроля

 4.1. На субъектов внутреннего контроля возложены следующие функции:

-       принимать непосредственное участие в проведении контроля всех типов;

-       осуществлять методическое обеспечение системы внутреннего контроля;

-       координировать деятельность подразделений в рамках внутреннего контроля;

-       проводить оценку внутреннего контроля.

4.2. Для обеспечения эффективности внутреннего контроля субъект внутреннего контроля имеет право:

-  проверять соответствие финансово-хозяйственных операций действующему законодательству;

-  проверять правильность составления бухгалтерских документов и своевременного их отражения в учете;

-  входить (с обязательным привлечением главного бухгалтера) в помещение проверяемого объекта, в помещения, используемые для хранения документов (архивы), наличных денег и ценностей, компьютерной обработки данных и хранения данных на машинных носителях;

-  проверять наличие денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности в кассе учреждения и подразделений, использующих наличные расчеты с населением, проверять правильность применения ККМ. При этом исключить из сроков, в которые такая проверка может быть проведена, период выплаты заработной платы;

-  проверять все учетные бухгалтерские регистры;

-  проверять планово-сметные документы;

-  ознакомляться со всеми учредительными и распорядительными документами (приказами, распоряжениями, указаниями руководства учреждения), регулирующими финансово-хозяйственную деятельность;

-  ознакомляться с перепиской подразделения с вышестоящими учреждениями, другими юридическими, а также физическими лицами (жалобы и заявления);

-  обследовать производственные и служебные помещения (при этом могут преследоваться цели, не связанные напрямую с финансовым состоянием подразделения, например, проверка противопожарного состояния помещений или оценка рациональности используемых технологических схем);

-  проводить мероприятия научной организации труда (хронометраж, мониторинг, обследование, фотография рабочего времени, метод моментальных фотографий, анкетирование, тестирование и т. п.);

-  проверять состояние и сохранность материальных ценностей у материально ответственных и подотчетных лиц;

-  проверять состояние, наличие и эффективность использования объектов основных средств;

-  проверять правильность оформления бухгалтерских операций, а также правильность начислений и своевременность уплаты налогов в бюджет и сборов в государственные внебюджетные фонды;

-  требовать от руководителей структурных подразделений справки, расчеты и объяснения по проверяемым фактам хозяйственной деятельности;

-  на иные действия, обусловленные спецификой деятельности службы и иными факторами.

 5. Ответственность субъектов внутреннего контроля

 5.1. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими функциональными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование, внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля во вверенных им сферах деятельности.

5.2. Ответственность за организацию и функционирование системы внутреннего контроля возлагается на руководителя учреждения.

5.3. Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут дисциплинарную ответственность в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ.

 6. Порядок организации и проведения внутреннего финансового контроля

6.1. Методами осуществления внутреннего контроля являются самоконтроль, контроль по уровню подчиненности.

6.2. Внутренний контроля проводится лицами, ответственными за обеспечение внутреннего контроля:

Первый уровень контроля – сотрудники финансово-хозяйственного отдела. На этом этапе проводится проверка правильности оформления первичных документов и соответствие их нормативным документам, а также наличия необходимых приложений и сопроводительной документации.

Второй уровень контроля – главный бухгалтер – проводит внутренний контроль за процессами и операциями, осуществляемыми сотрудниками бухгалтерии. Контроль осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации, регистров бухгалтерского учета и отчетности. Выявляются нарушения и принимаются меры по их устранению.

Третий уровень контроля – начальник бюро организует и осуществляет общую координацию работы структурных подразделений по организации и осуществлению внутреннего контроля в учреждении, а также непосредственно курирует вопросы внутреннего контроля. На этом этапе внутреннего контроля документы проходят процедуру согласования (визирования) санкционирования, наложения резолюции руководителем.

6.3. Главный бухгалтер:

- ежемесячно докладывает о проведенном внутреннем финансовом контроле на совещании с сотрудниками бюро;

- проводит анализ выявленных нарушений, определяет их причины и разрабатывает предложения для принятия мер по их устранению и недопущению в дальнейшем.

6.4. Результаты контроля могут быть использованы при материальном и моральном стимулировании сотрудников бюро.

 7. Оценка состояния системы внутреннего контроля

 7.1. Оценка эффективности, непосредственная оценка адекватности, достаточности системы внутреннего контроля в учреждении, а также контроль за соблюдением процедур внутреннего контроля рассматривается на совещаниях, проводимых руководителем учреждения.

7.2. В рамках указанных полномочий субъекты внутреннего контроля представляет руководителю учреждения результаты проверок эффективности действующих процедур внутреннего контроля и в случае необходимости разработанные совместно с главным бухгалтером предложения по их совершенствованию.

 8. Заключительные положения

 8.1. Все изменения и дополнения к настоящему положению утверждаются руководителем учреждения.

8.2. Если в результате изменения действующего законодательства России отдельные статьи настоящего положения вступят с ним в противоречие, они утрачивают силу, преимущественную силу имеют положения действующего законодательства России.

 

 

Главный бухгалтер   И.Г. Целых

 

График проведения плановых проверок финансово-хозяйственной деятельности

 

№	Объект проверки	Срок проведения проверки	Период, за который проводится проверка	Ответственный исполнитель
1	Ревизия кассы, соблюдение порядка ведения кассовых операций	Ежеквартально утром	Квартал	Главный бухгалтер
2	Проверка наличия, выдачи и списания бланков строгой отчетности	Ежеквартально утром	Квартал	Главный бухгалтер
3	Проверка соблюдения лимита денежных средств в кассе	Ежеквартально	Квартал	Главный бухгалтер
4	Проверка наличия актов сверки с поставщиками и подрядчиками	На 1 января, на 1 июля	Полугодие	Главный бухгалтер
5	Проверка правильности расчетов с финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями	Ежегодно на 1 января	Год	Главный бухгалтер Заместитель главного врача по экономическим вопросам
6	Инвентаризация нефинансовых активов	Ежегодно на 1 ноября	Год	Председатель инвентаризационной комиссии
7	Инвентаризация финансовых активов	Ежегодно на 1 января	Год	Председатель инвентаризационной комиссии
8	Инвентаризация медикаментов	Выборочно в течение года	В течении года	Председатель инвентаризационной комиссии
9	Проверка показаний спидометров автомобилей	Ежемесячно	Месяц	Главный бухгалтер
10	Проверка ведения банковских операций	Выборочно в течение года	В течение года	Главный бухгалтер
11	Эффективность расходования средств в области государственных закупок и соблюдения норм законодательства о закупках	На 1 января На 1 июля	Полугодие	Ответственный за закупки
12	Правомерность выбытия материальных ценностей и соблюдение порядка их списания с охватом вопросов сохранности и эффективности использования имущества	1 раз в год	Год	Председатель инвентаризационной комиссии
13	Проверка противопожарного состояния здания учреждения	1 раз в год	Год	Директор
14	Проверка состава, содержания форм бухгалтерской отчетности данным, содержащимся в регистрах бухгалтерского учета	Ежеквартально	Квартал	Главный бухгалтер